Серед різного роду податкових пільг для громадян окреме місце займають соціальні податкові відрахування. Соціальні відрахування з прибуткового податку надаються у випадках, коли громадяни несуть витрати на потреби, пов’язані з точки зору закону соціальних потреб. Наприклад, це може бути оплата освіти для дітей або витрати на лікування дитини.
Зміст:
Основні правила і умови надання соціальних податкових відрахувань, в тому числі і відрахування на дитяче лікування, регулюються статтею 219 Податкового кодексу РФ. Частина грошей, які батьки витратили на лікування дитини, можна на законних підставах повернути у вигляді повернення раніше сплаченого прибуткового податку (ПДФО), нарахованого на відповідну суму понесених витрат. При цьому надання податкового вирахування на лікування дитини здійснюється тільки в заявному порядку, тобто за заявою батьків, оплатив лікувальні процедури. Звертатися за оформленням повернення ПДФО потрібно у відділення Федеральної податкової служби (ФПС) за місцем проживання або перебування.
Випадки отримання вирахування
Отримати податкове вирахування на лікування дитини можна лише за таких умов:
- лікування проводилося на території Росії;
- батько дитини працевлаштований і сплачує ПДФО;
- батько дитини оплатив лікування самостійно (не за рахунок медстраховки).
З 2016 року дозволено оформлювати податкове вирахування на лікування дитини не в ФНС, а у роботодавця. У такому випадку батько починає раніше користуватися надається податковою пільгою.
Далі в цій статті ми детально розглянемо основні питання, пов’язані з отриманням податкового вирахування на лікування дитини.
Хто може отримати вирахування на лікування?
Оплачуючи лікування дитини, батьки рідко замислюються про майбутнє відшкодування понесених витрат. Проте вони мають право повідомити про витрачених на лікування дитини суми в податкову, щоб отримати назад частину вже сплаченого до бюджету прибуткового податку. Для цього потрібно дотриматися деякі додаткові умови:
- Податковий вирахування на лікування надається лише працюючим громадянам, які сплачують прибутковий податок зі свого заробітку.
- Громадянин, який претендує на податковий відрахування, повинен бути резидентом РФ.
- Громадянин оплачує лікування з власних коштів.
Таким чином, не зможуть отримати повернення ПДФО безробітні, у тому числі які стоять на біржі праці, або приватні підприємці, які сплачують єдиний податок або працюють за ССО.
Пільга з податку надається при платному лікуванні дітей до 18 років. Діти при цьому можуть бути як рідними, так і усиновленими або опікуваними. Крім того, податкова пільга поширюється не тільки на лікування дітей, а також на власне лікування заявника, лікування його батьків або дружина.
Якщо платне лікування одночасно або по черзі проходять кілька дітей, то відрахування можна отримати на всіх їх разом, якщо тільки підсумкова сума не перевищить закріпленого законом межі.
Оскільки різні соціальні відрахування не замінюють один одного, то і надаватися вони можуть одночасно. Це означає, що податкове вирахування на лікування дитини може надаватися, наприклад, одночасно зі стандартним вирахуванням на дітей до 18 років і податковим вирахуванням за навчання. Однак при цьому загальна сума всіх соціальних відрахувань за рік не повинна перевищувати 120000 крб. – такий визначений законодавством ліміт на повернення ПДФО. Правда, існують ще вирахування за дороге лікування, які вважаються окремо. Про них ми розповімо трохи пізніше.
Які витрати на лікування дають право на податковий вирахування?
Податковий відрахування може бути надано за різні види проведеного лікування та наданих медичних послуг, а також за придбані на лікування ліки. Повний перелік позицій, за якими можна отримати податкову пільгу, затверджується державою. Зокрема, на даний момент це питання регламентується Постановою Уряду РФ № 201 від 19.03.2001 р.
Крім того, податковий відрахування можуть отримати громадяни, які самостійно оплачують медичні страховки на дітей. Тут теж потрібно дотримання додаткових умов:
- Страховий договір повинен бути оформлений від імені одного з батьків, усиновлювача або опікуна (тобто від приватної особи, а не від організації).
- В страховому договорі повинно зазначатися тільки лікування.
- Організація-страхувальник повинна мати державну ліцензію.
Перелік медичних послуг, що дають право на отримання податкового вирахування на лікування, включає в себе:
- платну діагностику і лікування при виклику швидкої допомоги;
- діагностику, профілактику, лікування, реабілітацію в умовах стаціонару або поліклініки;
- проведення медичної експертизи;
- послуги в рамках санаторно-курортного лікування;
- санітарно-освітню роботу.
Багато батьків цікавляться можливістю повернення частини коштів за лікування зубів (пломбування, видалення, протезування, встановлення брекетів). Оскільки лікування зубів проводиться в рамках амбулаторно-поліклінічної допомоги, то оплата проведених стоматологічних процедур також може служити підставою для оформлення податкової пільги.
Для отримання податкового вирахування форма власності медичного закладу не грає ролі. Головне, щоб воно мало відповідну ліцензію і працювало на території Росії.
Перелік лікарських засобів для податкового вирахування
Постановою Уряду РФ № 201 від 19.03.2001 р. затверджено групи ліків, придбання яких для лікування дитини дає право на повернення ПДФО. Зокрема, в цей список входять:
- препарати для наркозу, міорелаксанти;
- анальгетики, нестероїдні протизапальні препарати, засоби від ревматизму і подагри;
- протиалергічні ліки;
- препарати, що впливають на ЦНС;
- засоби для лікування і профілактики інфекцій;
- імунодепресанти та протипухлинні засоби;
- препарати для лікування остеопорозу;
- препарати, що впливають на склад крові;
- засоби для лікування захворювань серцево-судинної системи;
- засоби медичної діагностики;
- антисептики і дезінфікуючі препарати;
- засоби для лікування захворювань ШКТ;
- засоби для лікування захворювань нирок і сечовивідних шляхів;
- гормональні препарати;
- офтальмологічні препарати;
- засоби, що впливають на органи дихання;
- препарати, що впливають на матку;
- живильні розчини;
- вітаміни, мінеральні засоби.
Отримати податкове вирахування на суму придбання лікарських засобів можна буде тільки в тому випадку, якщо ліки були призначені лікарем офіційно, тобто з оформленням рецепту і постановкою на ньому печатки.
При цьому податкова пільга надається не на всі виписані лікарем медикаменти, а лише на ті з них, які були сплачені заявником.
Які види лікування відносять до дорогим?
При визначенні суми податкового вирахування важливо визначити, чи є отримане лікування дорогим. Справа в тому, що для соціальних відрахувань існує встановлена законом максимальна сума, вище якої податкові пільги не надаються. Проте багато видів лікування мають вартість, що перевищує встановлений ліміт. З цієї причини в законодавстві передбачили можливість отримання пільги з прибуткового податку для дорогих видів лікування: витрати на дорогі процедури і матеріали вважаються окремо від звичайних процедур і ліків, списки яких ми наводили раніше.
Пільга надається в тому випадку, якщо дороге лікування проводилося на території Росії, а платником послуг за договором значиться заявник на пільгу.
До дорогих видів медичних процедур, зокрема, відносяться:
- хірургічне лікування вроджених аномалій дитини;
- хірургічне лікування важких форм хвороб кровообігу, нервової системи, очей, органів дихання і травлення;
- ендопротезування та інші операції на суглобах;
- трансплантація органів і тканин;
- комбіноване лікування спадкових хвороб, злоякісних пухлин, остеомієліту, цукрового діабету та інших хвороб і патологій;
- імплантацію протезів і кардіостимуляторів;
- пластичні та реконструктивні операції;
- терапевтичне лікування пухлин щитовидної залози;
- діаліз та інші процедури (докладний перелік наведено в Постанові Уряду РФ № 201 від 19.03.2001 р.).
Крім самого лікування часто доводиться купувати дорогі витратні матеріали. Дані витрати теж можна частково компенсувати пільгою по ПДФО, але при дотриманні як мінімум двох умов:
Розмір податкового вирахування на лікування
Сума повернення ПДФО на лікування дитини розраховується з фактично понесених витрат на оплату медичних послуг і ліків. Повернення податку може бути здійснений не раніше закінчення календарного року, в якому проводилася оплата. При цьому існують обмеження по сумі податкових відрахувань за рік.
У суму витрат батька, за яким надаються соціальні податкові відрахування, крім вартості лікування можуть входити й інші витрати на соціальні потреби: на навчання дітей, на накопичувальну пенсію і т. п. Крім того, при наявності декількох дітей витрати на їх лікування або навчання також підсумовуються. Максимальна сумарна величина річних витрат, які не обкладаються податком (на які надається вирахування) становить 120000 крб. Відповідно, максимальна сума повернутого податку при 13% ставці не може бути більше 15600 руб.
Втім, при визначенні загальної суми витрат в неї не включають витрати на дорогі види лікування. Їх вважають окремо, і максимальна сума при цьому не обмежується.
При цьому громадянин не може повернути суму більше сплаченого за рік податку з своєї зарплати. З цієї причини іноді слід оформляти пільгу з прибуткового податку на того з батьків, у кого вища заробітна плата, а отже – більше сума сплачених за рік податків.
Приклад розрахунку податкового вирахування
Розглянемо невеликий приклад визначення розміру податкового відрахування.
Припустимо, протягом календарного року одного з дітей у родині були надані санаторно-курортні послуги на суму 70000 руб., а другий переніс складну операцію на очному яблуці, вартість якої склала 350000 руб. На наступний рік мати обох дітей вирішила оформити податковий вирахування на лікування. Якщо інших соціальних вирахувань за минулий рік у неї не було, то розрахунок податкового вирахування на лікування проводиться наступним чином.
Витрати на лікування першої дитини не перевищують установлений ліміт 120000 крб., тому вся перша сума буде виключено з оподаткування. Повернення ПДФО складе 70000 х 13% = 9100 руб.
Медичні послуги, надані другій дитині, потрапляють в категорію дорогих. Це означає, що для понесених витрат не встановлюється верхній ліміт повернення ПДФО. Матері повинні повернути суму 350000 х 13% = 45500 руб.
Разом за лікування двох дітей їх мама може повернути 9100 + 45500 = 54600 руб., але тільки у випадку, якщо ця розрахункова сума буде менше суми сплачених нею за рік податків. Наприклад, якщо зарплата матері за рік склала 650000 рублів, з яких було сплачено 84500 руб. прибуткового податку, то вона поверне всю пільгову суму 54600 руб. з раніше сплаченого ПДФО. А якщо за рік вона отримала лише 400000 крб., виплативши 52000 руб. прибуткового податку, то вона зможе повернути лише ці сплачені 52000 руб.
Куди звертатися за поверненням ПДФО?
Право на податкове вирахування зафіксовано у нормативних актах, але реалізується воно тільки за заявницьким принципом. Іншими словами, без подання відповідної заяви розглядати питання про надання податкової пільги ніхто не буде. Звертатися за оформленням податкового вирахування на лікування можна безпосередньо в місцеву ФНС або до свого роботодавця.
Направлятися у ФНС за поверненням податку можна лише після закінчення року, в якому проводилася оплата лікування. Звертатися до роботодавця можна відразу після оплати лікування, але перед цим доведеться все-таки сходити в ФНС, щоб отримати документ, що підтверджує наявність права на податкову пільгу. Другий варіант дозволяє не чекати кінця року, а повернути податок на декілька місяців раніше. Розглянемо другий варіант докладніше.
Спочатку батькам необхідно занести в ФНС документи, що відображають витрати на лікування дітей, і запросити підтвердження права на податкову пільгу. Потім отримане підтвердження передається роботодавцю. На його підставі бухгалтерія нараховує батькові зарплату вже з урахуванням наданого податкового вирахування.
Якщо розмір вирахування перевищує місячну зарплату батька, то щомісячне утримання ПДФО не проводиться до моменту вичерпання всієї суми вирахування. Якщо ж наданий податковий відрахування не вичерпається до кінця календарного року, то отримати його залишок можна тільки після звернення до ФНП у наступному році. Таким чином, якщо витрати на лікування були великі, а рік підходить до кінця, то простіше дочекатися закінчення року і подати документи на повернення ПДФО у податкову службу, а не роботодавця.
Максимально допустимий термін звернення за наданням податкового вирахування – протягом 3 років після року оплати лікування. Треба розуміти, що податкове вирахування можна оформити лише за ті роки, коли здійснювалася оплата медичних послуг. При цьому оплата повинна бути проведена за рахунок власних коштів батьків, а не за рахунок коштів, наприклад, медичного страхування. Звичайно ж, факт лікування і факт оплати повинні бути підтверджені документально, тому всі виписані рецепти, оформлені договори, платіжні документи та чеки необхідно зберігати.
Найчастіше весь процес повернення ПДФО від подачі заяви до перерахування грошей займає приблизно від двох до чотирьох місяців. Сама заява розглядається протягом 10 днів, а от необхідна перевірка наданих документів може проводитися до трьох місяців (хоча на практиці зазвичай швидше). Після прийняття рішення ФНС протягом 5 днів надсилає заявникові письмове повідомлення, а потім протягом місяця здійснюється повернення коштів на картку або банківський рахунок. За бажанням батьків цю суму можуть зарахувати в рахунок майбутніх податків.
Документи для оформлення податкового вирахування на лікування
Подати документи для оформлення податкового вирахування можна при особистому відвідуванні місцевої ФНС або за допомогою поштового відправлення. При особистій подачі документів у податкову службу необхідно надати оригінали документів та їх ксерокопії (зазвичай копії можна зробити прямо на місці). Якщо ж документи будуть надіслані поштою, то оригінали вкладати в лист не потрібно, але копії пересилаються документів повинні бути завірені нотаріально.
Зазвичай вважають, що поштова пересилка сильно економить час, але при цьому доведеться посвідчувати копії документів у нотаріуса. Так що особисте звернення в ФПС може виявитися найкращим варіантом.
Для оформлення податкового вирахування і повернення ПДФО знадобляться наступні документи (їх набір варіюється в залежності від того, на що саме були витрачені гроші):
- заява батьків у вільній формі;
- довідка з бухгалтерії за місцем роботи заявника про сплачений прибутковий податок (форма 2-ПДФО);
- заповнена податкова декларація заявника (форма 3-ПДФО);
- свідоцтво про народження дитини;
- договір з медичним закладом на надання платних медичних послуг;
- ліцензія медичної установи або страхової компанії;
- документи, що підтверджують оплату медичних послуг заявником;
- рецепт на ліки за формою N 107-1/у зі штампом «Для податкових органів РФ» і підписом лікаря;
- документи, що підтверджують оплату препаратів (квитанції, чеки);
- договір зі страховою компанією або страховий поліс (при поверненні за страховку);
- реквізити картки або рахунку для переказу грошей.
